Ускоренное возмещение НДС в 2022 году

Кто имеет право на упрощённый возврат НДС

Ранее ускоренный режим возврата НДС распространялся на организации, которые отвечали следующим требованиям:

• уплачивают налоги на сумму не менее двух миллиардов рублей за три предыдущих календарных года;
• имеют банковскую гарантию;
• являются резидентами территории опережающего социально-экономического развития или свободного порта Владивосток и имеют поручительство управляющей компании;
• являются участниками налогового мониторинга;
• производят вакцины от COVID-19.

С апреля 2022 года право на ускоренное возмещение НДС получают все налогоплательщики — не только крупный, но и малый бизнес. При этом необходимо выполнить два условия:

• не находиться в процедуре ликвидации, реорганизации или банкротства;
• заявить к возмещению сумму, не превышающую сумму уплаченных в 2021 году страховых взносов и четырёх налогов: НДС, акцизов, налога на прибыль, НДПИ.

Как работает ускоренное возмещение НДС

Новые правила, по которым вернуть НДС можно в ускоренном порядке, Федеральный закон № 67-ФЗ вводит с 1 апреля 2022 года. Теперь предпринимателям не нужно ждать два месяца, пока налоговая проводит камеральные проверки. Возврат налога можно провести уже через 8 дней после подачи налоговой декларации.

Предприниматель получает право на возврат НДС, если сумма вычетов в декларации превышает начисления. Порядок возмещения НДС таков:

1. В течение пяти дней налоговая проверяет, все ли требования выполнила организация.
2. Принимает решение о возмещении.
3. При положительном решении перечисляет деньги на счёт предприятия.

Максимальный срок для перевода средств — 11 дней. При этом за каждый день просрочки инспекция платит процентную пеню, которая рассчитывается по формуле:

Пеня = НДС к возмещению × 1/365 × ключевая ставка ЦБ в периоде просрочки × количество дней просрочки

При расчёте налога на прибыль выплаченные проценты не учитываются.

Процедуру камеральной проверки при ускоренном возврате НДС никто не отменяет. Если по её результатам налоговая выявит нарушения процедуры возврата, предприятию придётся вернуть полученные ранее деньги — полностью или частично. Кроме того, налоговая начислит проценты за все дни, когда организация пользовалась бюджетными деньгами. А в случае злостных нарушений ещё и оштрафует на 20% от неуплаченной суммы налога. Поэтому у предпринимателя остаётся выбор: получить возврат быстрее, но с риском отмены, либо по стандартной процедуре, но за более долгий срок.

Как вернуть НДС в ускоренном режиме

Сначала необходимо сдать в налоговую декларацию по НДС по новой форме. В первом разделе декларации добавилась строка 056 — в ней нужно указать сумму к возмещению.

Далее организация в течение пяти рабочих дней подаёт заявление о возврате НДС в ускоренном порядке. Этот документ можно составить в произвольной форме. Главное — указать реквизиты счёта для перевода НДС и прописать обязательства о возврате в бюджет излишне возмещённый НДС вместе с процентами.

Если у предприятия есть договор поручительства или банковская гарантия, эти документы нужно приложить к заявлению.